增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。
　　增值稅基本稅率將由目前的16%降至13%，10%降至9%，保持6%不變，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)由三檔向兩檔邁進(jìn)。2020年將實(shí)施更大規(guī)模的減稅，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，將制造業(yè)等行業(yè)原有16%增值稅稅率降為13%，將交通運(yùn)輸、建筑、房地產(chǎn)等行業(yè)現(xiàn)行10%稅率降為9%，保持6%一檔稅率不變。
　　一、要點(diǎn)總結(jié)
　　要點(diǎn)一：小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)以下免征增值稅
　　自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
　　要點(diǎn)二：增值稅稅率下調(diào)
　　自2019年４月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
　　要點(diǎn)三：取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人
　　自2019年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。
　　要點(diǎn)四：國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍
　　自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
　　要點(diǎn)五：不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣
　　自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
　　要點(diǎn)六：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%
　　自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
　　要點(diǎn)七：符合條件納稅人增值稅期末留抵稅額退稅
　　自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
　　要點(diǎn)八：符合條件一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人
　　自2019年1月1日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
　　要點(diǎn)九：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間資金無(wú)償借貸免征增值稅
　　自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。
　　要點(diǎn)十：符合條件的扶貧捐贈(zèng)免征增值稅
　　自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
　　要點(diǎn)十一：扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策要點(diǎn)十二：社區(qū)養(yǎng)老托育家政服務(wù)收入免征增值稅
　　自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
　　要點(diǎn)十三：供熱企業(yè)采暖費(fèi)收入免征增值稅
　　自2019年1月1日至2020年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱(chēng)居民）供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。
　　要點(diǎn)十四：邊銷(xiāo)茶增值稅優(yōu)惠政策
　　自2019年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)邊銷(xiāo)茶生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶免征增值稅。
　　要點(diǎn)十五：支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策
　　一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。
　　對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。
　　要點(diǎn)十六：重新修訂增值稅納稅申報(bào)表及附列資料
　　自2019年5月1日起，適用新修訂后的《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》。
　　要點(diǎn)十七：部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人期末留抵退稅政策
　　自2019年6月1日起，符合條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
　　要點(diǎn)十八：生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減15%政策
　　自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%。
　　要點(diǎn)十九：取消建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目備案
　　自2019年10月1日起，提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。
　　要點(diǎn)二十：開(kāi)具原稅率發(fā)票需辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限
　　自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》，辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。
　　要點(diǎn)二十一：小規(guī)模納稅人自開(kāi)專(zhuān)票全面放開(kāi)
　　自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
　　要點(diǎn)二十二：部分資源綜合利用增值稅政策調(diào)整
　　自2019年9月1日起，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例為70%。
　　要點(diǎn)二十三：研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策繼續(xù)執(zhí)行
　　為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。
　　要點(diǎn)二十四：北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)增值稅優(yōu)惠政策
　　對(duì)奧林匹克轉(zhuǎn)播服務(wù)公司、奧林匹克頻道服務(wù)公司、國(guó)際奧委會(huì)電視與市場(chǎng)開(kāi)發(fā)服務(wù)公司、奧林匹克文化與遺產(chǎn)基金、官方計(jì)時(shí)公司取得的與北京冬奧會(huì)有關(guān)的收入，免征增值稅。
　　要點(diǎn)二十五：異常增值稅扣稅憑證政策明確
　　自2020年2月1日起，明確異常增值稅扣稅憑證,政策同時(shí)明確增值稅一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的處理規(guī)則和流程。
　　二、增值稅下調(diào)哪些企業(yè)將受益?
　　1、制造業(yè)和小微企業(yè)是重點(diǎn)減負(fù)對(duì)象
　　2020年，減稅將延續(xù)普惠性和結(jié)構(gòu)性并舉，重點(diǎn)受益的企業(yè)是制造業(yè)和小微企業(yè)。
　　2、制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%
　　增值稅改革將進(jìn)一步深化，會(huì)上明確了將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率由當(dāng)前的16%減至13%。
　　3、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)由10%降至9%
　　交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率將降低1個(gè)百分點(diǎn)，即從原來(lái)的10%降至9%。
　　4、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)擴(kuò)抵
　　6%一檔保持不變，但是對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加一些稅收抵扣的配套措施，進(jìn)行側(cè)面減稅。
　　5、稅率將三檔并兩檔
　　在增值稅改革中，繼續(xù)向推進(jìn)(增值稅)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。